全体师生、各部门
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国增值税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026年第28号）、《国家税务总局关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》等规定，自2026年11月1日起，我校向自然人支付属于文件列明的七类应税劳务款项时，我校作为支付方，需要依法代扣代缴增值税及附加税费、个人所得税。
提示
本次扣缴范围仅限：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务七类应税交易，不属于上述范围的自然人劳务费暂不执行该要求。已开增值税发票自行缴纳增值税及附加的情况，支付方需要代为申报，但不需要重复纳税。
01
政策解读
01
应税交易项目及具体范围
上述政策自2026年11月1日起施行。境内自然人应税交易按次（日）销售额起征点为人民币1,000元。未达到起征点的，免征增值税，但仍需按照规定进行申报。
02
税费征收标准
增值税税率：
2027年12月31日前适用3%征收率减按1%政策
附加税费以实际缴纳的增值税为计税基数
城市维护建设税：
增值税额的7%（2027年12月31日前减按3.5%）
教育费及地方教育费附加：增值税额的3%及2%(2027年12月31日之前减按1.5%及1%
个人所得税（劳务报酬所得）按规定预扣预缴：
按扣除增值税及附加费用后的金额作为计税依据依法预扣预缴。
计算方法
每次/每月<=800元，不扣个税，但要申报，大于800小于4000元：减800元后按20%预扣；大于4000元 减20%的费用后的金额按20%扣个税(收入*（1-20%）*20%)
02
案例
案例1
11月某天某学院邀请境内知名专家自然人王某某教授举办专题学术讲座费，根据规定发放含税专家劳务费3000元：
不含税劳务销售额
3000÷（1+1%）=2970.30（元）
增值税及附加
增值税：2970.30×1％=29.70元
附加税费：29.70×12％×50％=1.78元
个人所得税
个人所得税应纳税额：
3000-29.70-1.78-800=2168.52元
个人所得税税额：
2168.52×20％=433.70元
代扣及发放
代扣合计：29.70+1.78+433.70=465.18元
实际到账金额：3000-465.18=2534.82元
含税3000元，实发2534.82元
案例2
11月某天某学院召开某会议邀请专家开展评审咨询服务，发放劳务报酬合计1300元。
不含税劳务销售额：
1300÷（1+1％）=1287.13元
增值税：
1287.13×1％=12.87元
附加税费：
12.87×12％×50％=0.77元
个人所得税应纳税额：
1300-12.87-0.77-800=486.36元
个人所得税税额：
486.36×20％=97.27元
代扣合计：
12.87+0.77+97.27=110.91元
实际到账金额：
1300-110.91=1189.09元
老师实际到账金额到手1189.09元
案例3
11月某天给境内自然人发放800元讲座费，当月累计领取劳务费800元，未达到起征点不扣增值税及附加，也不扣劳务费，实发800元。
案例4
01
境外自然人提供应税服务
根据《中华人民共和国增值税法》第十五条，境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第三条，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
因此，境外自然人在境内提供应税服务，由境内购买方代扣代缴增值税的，按照销售服务适用6%的税率；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加不向境外自然人征收。
我校邀请境外自然人到学校做讲座，合同约定含税劳务费10000元
02
计算
不含税劳务销售额：
10000÷（1+6％）=9433.96元
增值税：
9433.96×6％=566.04元
（境外自然人不适用境内自然人1%征收率，按服务税目6%）
附加税费：
0元
（境外单位/个人在境内销售服务缴纳的增值税，不征城建税，教育费附加、地方教育附加）
个人所得税按减去增值税后的金额正常扣缴
03
相关事项通知
1、学校将于10月29日起对智慧报账系统劳务报酬模块进行升级，届时将暂停申报系统使用，请提前做好报账安排。
2、11月1日起劳务费、专家咨询费支出表按新政策同步更新执行。
